A公司于2012年1月2日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面利率4%、每年1
2024-05-04 22:07
1. A公司于2012年1月2日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面利率4%、每年1
如果是四年期的债券，到期日是2015年1月1日吧。 1）2012年1月2日 借：持有至到期投资——成本 10 000 000 应收利息 400 000 贷：银行存款 10 127 700 持有至到期投资——利息调整 272 300 2）2012年1月5日 借：银行存款 400 000 贷：应收利息 400 000 3）2012年12月31日 初始确认金额=9 927 700+200 000=10 127 700（元） 期初摊余成本=10 127 700-400 000=9727 700（元） 应确认的投资收益=9 727 700*5%=486 385（元） 持有至到期投资——利息调整=486 385-400 000=86 385（元） 借：持有至到期投资——利息调整 86 385 应收利息 400 000 贷：投资收益 486 385 4）2013年1月5日 借：银行存款 400 000 贷：应收利息 400 000 5）2013年12月31日 摊余成本=9727700+86385=9 814 085（元） 应确认的投资收益=9814085*5%=490 704（元） 借：应收利息 400 000 持有至到期投资——利息调整 90 704 贷：投资收益 490 704 6）2014年1月5日 借：银行存款 400 000 贷：应收利息 400 000 7）2014年12月31日 持有至到期投资——利息调整=272 300-86 385-90 704=95 211（元） 投资收益=（9 727 700+86 385+90 704）*5%=495 239（元） 借：应收利息 400 000 持有至到期投资——利息调整 95 211 贷：投资收益 495 211 8）2015年1月1日 借：银行存款 10 400 000 贷持有至到期投资——成本 10 000 000 应收利息 400 000
2. A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每
1）2007年1月2日 借：持有至到期投资——成本 10000000 应收利息 400000 贷：银行存款 10127700 持有至到期投资——利息调整 272300 2）2007年1月5日 借：银行存款 400000 贷：应收利息 400000 3）2007年12月31日 初始确认金额=9927700+200000=10127700（元） 期初摊余成本=10127700-400000=9727700（元） 应确认的投资收益=9727700*5%=486385（元） 持有至到期投资——利息调整=486385-400000=86385（元） 借：持有至到期投资——利息调整 86385 应收利息 400000 贷：投资收益 486385 4）2008年1月5日 借：银行存款 400000 贷：应收利息 400000 5）2008年12月31日 摊余成本=9727700+86385=9814085（元） 应确认的投资收益=9814085*5%=490704（元） 借：应收利息 400000 持有至到期投资——利息调整 90704 贷：投资收益 490704 6）2009年1月5日 借：银行存款 400000 贷：应收利息 400000 7）2009年12月31日 持有至到期投资——利息调整=272300-86385-90704=95211（元） 投资收益=（9727700+86385+90704）*5%=495239（元） 借：应收利息 400000 持有至到期投资——利息调整 95211 贷：投资收益 495211 8）2010年1月1日 借：银行存款 10400000 贷持有至到期投资——成本 10000000 应收利息 400000
3. A 公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券,该债券6年期
（1）请编制该交易性金融资产取得时的会计分录
2010.1.1
借 交易性金融资产 -成本 1000
应收股利 50
投资收益 10+（1084。49-1000-50）=44。49
贷 银行存款1084.49+10 =1094.49
实际支付的价款1084.49万元中包含债券面值1000万和2009年应付未付的利息50万（1000*5%=50），其差额34.49万计入投资收益，交易费用进入投资收益
（2）请计算2010年度的损益额=44。49
划分为交易性金融资产就不存在票面利率与实际利率的计算，如果划分为可供出售金融的话就存在票面利率与实际的利率的差异，按照票面利率与实际利率的差额计算可供出售金融的摊余成本。
4. A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券
持有至到期投资的初始成本按公允价值和交易费用之和计量（交易费用在“持有至到期投资—利息调整”科目核算）。实际支付款项中包含的已到期但尚未领取的利息，应当确认为应收利息。取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。 因为2007年的应计利息=2000*5%=100万元，所以，2008年1月2日该有至到期投资的成本为=2200+30-100=2130万元 如果帮到你，请选为满意回答支持我
5. A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券,该债券三年
D D A 这是会计的内容 1. 1011.67*6% 2.自己看书 3.不算股利
6. A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司2007年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为5%，
持有至到期投资的初始成本按公允价值和交易费用之和计量（交易费用在“持有至到期投资—利息调整”科目核算）。实际支付款项中包含的已到期但尚未领取的利息，应当确认为应收利息。取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。 因为2007年的应计利息=2000*5%=100万元，所以，2008年1月2日该有至到期投资的成本为=2200+30-100=2130万元 如果帮到你，请选为满意回答支持我
7. A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、
(1) 2007年1月1日 借:可供出售金融资产一成本 1000 应收利息: 50（1000*5%） 可供出售金融资产一利息调整 36.30 贷:银行存款1086.30 (2) 2007年1月5日 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 (3) 2007年12月31日 应确认的投资收益= (1000 + 36.30) x 4% = 41. 45 (万元) ，“可供出售金融资产一利息调整" =1000 *5%-41.45 =8.55 (万元)。 借:应收利息 50 贷:投资收益 41.5 可供出售金融资产一利息调整 8.55 可供出售金融资产账面价值= 1000 + 36.30- 8.55 = 1027. 75 (万元) ，公允价值为1020万元， 应确认公允价值变动损失= 1027. 75 - 1020 = 7.75 (万元)。 借:资本公积一其他资本公积 7. 75 贷：可供出售金融资产一公允价值变动 7. 75 (4)2008年1月5日 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 （5）2008年12月31日 应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）*4%=4.11（万元），“可供出售金融资产----利息调整”=1000*5%-41.11=8.89（万元）。 借：应收利息 50 贷：投资收益 41.11 可供出售金融资产----利息调整 8.89 可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11（万元），公允价值为1000万元，应确认资产减值损失=1011.11-1000=11.11（万元） 借：资产减值损失 18.86 可供出售金融资产---公允价值变动 11.11 资本公积----其他资本公积 7.75 （6）2009年1月5日 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 （7）2009年1月20日 借：银行存款 995 可供出售金融资产------公允价值变动 18.86（7.75+11.1） 投资收益： 5 贷：可供出售金融资产----成本 1000 可供出售金融资产----利息调整 18.86（36.3-8.55-8.89）
8. 10．A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司2007年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为5%
债券购买时就将票面利息算在里面了，故2200万元已包含了5%的年利率，持有有成本为2130.
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